Beyond Income Effect: Peran Tax Morale Dalam Memediasi Pengaruh Pendapatan Terhadap Kepatuhan Pajak UMKM

Abstract

Kepatuhan pajak berperan penting dalam menjaga penerimaan negara, khususnya dari sektor Usaha Mikro Kecil Dan Menengah (UMKM). Namun, tingkat kepatuhan pajak di Indonesia masih tergolong rendah, dan hasil penelitian sebelumnya mengenai pengaruh pendapatan terhadap kepatuhan wajib pajak menunjukkan hasil yang tidak konsisten. Penelitian ini mengusulkan konsep beyond income effect dengan menelaah peran tax morale sebagai variabel mediasi dalam hubungan antara pendapatan serta kepatuhan pajak. Pendekatan kuantitatif digunakan dengan metode Structural Equation Modeling Partial Least Squares (SEM-PLS) melibatkan 39 responden pelaku UMKM di Kabupaten Gresik. Hasil analisis menunjukkan bahwa pendapatan memiliki pengaruh positif dan signifikan terhadap tax morale dan kepatuhan pajak. Selain itu, tax morale terbukti berperan sebagai mediator signifikan dalam memperkuat pengaruh pendapatan dan kepatuhan. Temuan ini menegaskan bahwa aspek moralitas pajak dapat memperkuat pengaruh faktor ekonomi dalam membentuk perilaku patuh pajak pada pelaku UMKM. Secara praktis, hasil penelitian ini merekomendasi agar otoritas pajak memperkuat kesadaran moral dan kepercayaan wajib pajak melalui edukasi, transparansi, dan peningkatan kualitas pelayanan publik.